Nog eens in het kort als boodschap van algemeen nut, het verlaagd tarief van 20 % in de vennootschapsbelasting is van toepassing voor vennootschappen die klein zijn op de eerste schijf van 100.000,00 belastbare winst. Winsten boven de 100.000 zullen onderworpen zijn aan het normaal tarief van 25 %.
Wanneer ben je dan een grote onderneming? Als je meer dan één van onderstaande criteria overschrijd gedurende 2 achtereenvolgende boekjaren. Doe je dat niet dan ben je een kleine onderneming.
Omzet: € 11.250.000
Balanstotaal: € 6.000.000
VTE: 50
Verder zijn er 4 algemene uitzonderingen op de toepassing van het verlaagd tarief:
1. Financiële vennootschappen = Aandelen waarvan beleggingswaarde meer dan 50 % van het gerevaloriseerd gestort kapitaal is.
2. Dochtervennootschappen = Aandelen van de vennootschap die voor ten minste de helft gehouden zijn door andere vennootschappen en niet natuurlijke personen.
3. Gereglementeerde beleggingsvennootschappen en pensioenfinancieringsinstellingen.
4. Het uitkeren van de minimum bezoldiging aan ten minste 1 bedrijfsleider van 45.000 euro
OF een bezoldiging tenminste gelijk of hoger is dan het belastbaar resultaat.
> Deze laatste voorwaarde van minimum bezoldiging even uitvergroten:
Eerst en vooral als je een
startende vennootschap bent, ben je de
eerste 4 jaar vrijgesteld van de voorwaarde inzake minimumbezoldiging.
(Tenzij dit een voortzetting van bijvoorbeeld eenmanszaak was in de vorm van een vennootschap dan telt de datum van inschrijving in het KBO van de eenmanszaak als startpunt van de eerste 4 belastbare tijdperken.)
Dus het uitkeren van een bezoldiging van 45K of tenminste gelijk of hoger aan het belastbaar resultaat. Hoe werkt dat dan, tenminste gelijk aan belastbaar resultaat gedeelte?
Stel dat uw belastbaar inkomen(winst)
voor toekenning bezoldiging 60.000,00 (60K) is en je hebt volgende 3 situaties:
1) Keert bezoldiging van 20.000 uit.
Kan
NIET genieten van het verlaagd tarief want is niet minstens 45K. En 20 K bezoldiging is minder dan 40K belastbaar inkomen na toekenning bezoldiging.
2) Keert bezoldiging van 45.000 uit.
Kan
WEL genieten van het verlaagd tarief want de minimum van 45K is uitgekeerd. De bezoldiging is in dit geval ook groter dan het belastbaar inkomen na toekenning van een bezoldiging zijnde 15K.
3) Keert bezoldiging van 30.000 uit.
Kan
WEL genieten van het verlaagd tarief want 30K bezoldiging is gelijk aan het belastbaar inkomen na toekenning van bezoldiging die ook 30K is.
Wat is bij
situatie 3 een mogelijk aandachtspuntje, stel dat later bij fiscale controle er kosten verworpen worden waardoor uw belastbaar inkomen voor toekenning bezoldiging geen 60K is maar 61K zou zijn. Dan is uw bezoldiging van 30K niet meer gelijk of hoger dan het belastbaar resultaat na toekenning van bezoldiging want dat is 31K. Gevolg is dat u het verlaagd tarief op de
volledige winst, geen pro-rata verdeling maar op het volledig totaal verliest en dus 5 % extra zal betalen op de volledige winst(31K).
(+ eventuele verhoging van onvoldoende voorafbetaling dat hierdoor ook een gevolg kan zijn.)
Dat kan dan een extra zure afrekening zijn bij een belastingcontrole, is beetje risico afweging afhankelijk van dossier.
(+/- de grote lijnen staat vrij om aan te vullen. 
)
