kobevr zei:
Merci, iets bijgeleerd! En wat zijn de specifieke regels rond speculatie? Afgaande op de ingevoerde (en snel afgevoerde) "speculatietaks," is dat zes maanden? Wanneer spreek je wel/niet van speculatie, bijv. bij goud?
Art. 90 stelt gewoon dat inkomsten die voortkomen uit 'speculatie', daaronder niet begrepen normale verrichtingen van beheer van een privé-vermogen, belastbaar zijn als divers inkomen. De vraag is dus wat daaronder precies moet worden verstaan: wanneer iets een verrichting speculatief (en belastbaar), en wanneer is een verrichting 'een normale verrichting die kadert in het beheer van het privé vermogen van een goede huisvader' (en niet belastbaar).
Bij de interpretatie van een wettekst kan het nuttig zijn om de commentaar van het desbetreffende artikel er eens bij te nemen, dewelke e.e.a. kan verduidelijken.
In de commentaar van art. 90 staat o.a. het volgende over bovenstaande problematiek (eigen selectie):
Feitelijk wijkt het beheer van een vermogen af van de uitoefening van een winstgevende betrekking of van een speculatie, zowel door de aard van de goederen - d.w.z. onroerende goederen, waarden in portefeuille, roerende voorwerpen (allemaal goederen die normalerwijze een privé- vermogen uitmaken) - als door de aard van de daden die met betrekking tot die goederen verricht worden : daden die een goed huisvader verricht voor het dagelijks beheer, maar tevens met het oog op het winstgevend maken, de tegeldemaking en de wederbelegging van bestanddelen van een vermogen, d.i. van goederen die hij heeft verkregen door erfopvolging, schenking of door eigen sparen, of nog als wederbelegging van vervreemde goederen".
In het algemeen mag worden aangenomen dat het normale verrichtingen van beheer van een privé-vermogen betreft, wanneer die verrichtingen niet met speculatieve bedoeling geschieden en ze niet door herhaling de aard van een winstgevende bezigheid verkrijgen. De administratie moet aantonen dat een handeling buiten het normale beheer van een privé-vermogen valt.
"Speculatie" kan worden omschreven als een transactie met veel risico, waarbij men bij zich voordoende prijsstijging of prijsdaling kans op veel winst, maar ook op een groot verlies heeft.
Het begrip "speculatie" dat voorkomt in art. 90,1°, WIB 92, moet worden onderscheiden van de bedoeling die iedere belegger, beheerder van een privé-patrimonium, heeft om zijn beleggingen te doen opbrengen en kan derhalve worden bepaald als het opzettelijk kopen om na korte of langere termijn met winst te verkopen. Speculeren bestaat onder meer in het kopen van goederen met het risico van verlies, maar met de verwachting winst te maken door de stijging van hun marktwaarde.
Speculatie in de zin van art. 90, 1°, WIB 92 bestaat onder meer in het kopen van goederen met het risico van verlies maar met de verwachting door wederverkoop winst te maken ten gevolge van de stijging van de marktwaarde; daarbij is niet noodzakelijk vereist dat de wederverkoop binnen korte tijd op de aankoop volgt.
Twijfelachtige gevallen zullen zich zeker voordoen in verband met verrichtingen inzake onroerende goederen of in verband met het kopen en verkopen van roerende waarden. Aldus kunnen de baten zonder beroepskarakter die worden behaald uit de verkoop van edele metalen (inzonderheid goudstaven), edelstenen en bezittingen in buitenlandse munt onder het normale beheer van een privé-vermogen vallen, maar die baten moeten als diverse inkomsten worden belast (art. 90, 1°, WIB 92) zodra een speculatief inzicht bij dergelijke verkoop aan het licht komt. De in het eerste en tweede lid hierboven bedoelde gevallen moeten worden beslecht rekening houdend met de feitelijke omstandigheden.
Nog steeds onduidelijk troef dus. In gevallen waarin de wet onvoldoende duidelijk is, kan de belastingplichtige in België beroep doen op de rulingdienst (in het leven geroepen om de rechtszekerheid van de belastingplichtige te waarborgen). Uit bovenstaande vragenlijst kan je dus afleiden welke elementen allemaal meespelen in de beoordeling: o.a. transactiefrequentie, gebruikte beleggingsstrategie, bezitstermijn... Men maakt dan een beoordeling op basis van alle feitelijke elementen. Wat men niet kan doen is nu zeggen voor alle belastingplichtigen: vanaf 6 maanden of 1 jaar bezitstermijn zijn uw meerwaarden sowieso belastingvrij, want er staat nergens een termijn vermeldt in de wetgeving. Men kan momenteel enkel ieder dossier afzonderlijk beoordelen op basis van de bestaande wetgeving, tot de wetgever ingrijpt en meer duidelijkheid verschaft...
De rulingdienst heeft al gezegd dat ze van oordeel zijn dat cryptobeleggingen 'doorgaans' een speculatief karakter hebben (
https://www.tijd.be/dossier/belastinggids-2018/hoe-geeft-u-uw-winst-op-bitcoins-aan/10014022.html). Merk op dat in de commentaar vermeldt wordt dat de 'aard' van de goederen waarin belegd wordt meespeelt in de beoordeling.
Als een belastingplichtige niet akkoord is met een bepaalde taxatie kan hij steeds in bezwaar gaan en indien dit wordt afgewezen door de fiscus, zijn of haar argumentatie voorleggen aan de rechtbank.
#hopium